甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司自行研究开发的B专利技术（符合相关规定）于2018年7月5日达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2018年12月31日应确认递延所得税资产为（）万元

【单项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司自行研究开发的B专利技术（符合相关规定）于2018年7月5日达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2018年12月31日应确认递延所得税资产为（）万元

A、475

B、50

C、100

D、0

【答案】D

【解析】B专利技术2018年12月31日账面价值=4000-4000/10×6/12=3800（万元），因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销，所以计税基础=3800×150%=5700（万元），形成可抵扣暂时性差异=5700-3800=1900（万元），但是不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并，不确认暂时性差异的所得税影响。

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