20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）

【单项选择题】20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）

A、52.5万元

B、55万元

C、57.5万元

D、60万元

【答案】B

【解析】本题考查知识点：本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5万元（25－20），即产生应纳税暂时性差异＝5/25%＝20（万元），所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司20×3年应交所得税＝（210－10＋20－20）×25%＝50（万元），确认递延所得税费用＝25－20＝5（万元），甲公司20×3年确认的所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝50＋5＝55（万元）。计算技巧：甲公司20×3年的所得税费用＝（210－10＋20）×25%＝55（万元）。

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