2024年中级会计《中级会计实务》非货币性资产交换必备分录

《中级会计实务》166个必备分录

第十五章  非货币性资产交换

 

【以公允价值计量的非货币性资产交换】  (★★★)

1.如果换出的是固定资产、无形资产

固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。

借：固定资产/无形资产/在建工程等[换入资产的初始计量金额]

应交税费——应交增值税(进项税额)

银行存款[收到的含税补价，若为支付补价，则在贷方]

累计摊销

无形资产减值准备

贷：固定资产清理

无形资产[账面余额]

应交税费——应交增值税(销项税额)

资产处置损益[差额，或借记]

 

2.如果换出长期股权投资、金融资产

借：固定资产/无形资产/在建工程等[换入资产的初始计量金额]

应交税费——应交增值税(进项税额)

银行存款[收到的含税补价，若为支付补价，则在贷方]

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资/其他债权投资等[账面余额]

投资收益[差额，或借记]

借：其他综合收益

贷：投资收益[或相反分录]

借：资本公积——其他资本公积

贷：投资收益[或相反分录]

 

3.如果换出的是存货

借：固定资产/无形资产/在建工程等[换入资产的初始计量金额]

应交税费 — — 应交增值税(进项税额)

银行存款[收到的含税补价，若为支付补价，则在贷方]

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费 — — 应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本/其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品/原材料[账面余额]

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

 

4.如果换出的是投资性房地产

(1)确认收入：

借：固定资产/无形资产/在建工程等[换入资产的初始计量金额]

应交税费 — — 应交增值税(进项税额)

银行存款[收到的含税补价，若为支付补价，则在贷方]

贷：其他业务收入

应交税费 — — 应交增值税(销项税额)

(2)结转成本：

①换出前采用成本模式计量的：

借：其他业务成本

投资性房地产累计折旧(摊销)

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产[账面余额]

②换出前采用公允价值模式计量的：

借：其他业务成本

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动[或借记]

借：其他综合收益[非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时产生的贷差]

公允价值变动损益[或贷记]

贷：其他业务成本[或借记]

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