甲公司2019年1月1日成立，2019年和2020年免征企业所得税，从2021年起，适用的所得税税率为25%。甲公司2019年开始摊销无形资产，2019年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1 200万元；2020年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，甲公司2020年应确认的递延所得税收益为（）万元

【单项选择题】甲公司2019年1月1日成立，2019年和2020年免征企业所得税，从2021年起，适用的所得税税率为25%。甲公司2019年开始摊销无形资产，2019年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1 200万元；2020年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，甲公司2020年应确认的递延所得税收益为（）万元

A、0

B、15

C、90

D、-15

【答案】B

【解析】递延所得税的金额应该按转回期间的所得税税率来计算。2019年和2020年为免税期，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2019年递延所得税资产的期末余额＝（1 200－900）×25%＝75（万元）；2020年递延所得税资产的期末余额＝（900－540）×25%＝90（万元）；2020年应确认的递延所得税资产＝90－75＝15（万元），故递延所得税收益为15万元。

宣父犹能畏后生，丈夫未可轻年少，中级会计职称考试报名条件虽然有些苛刻，但是带来的好处确是受益匪浅的，不仅是专业知识的升华，更使得职场道路更加平坦宽阔，为了帮助中级考生们更高几率的通过中级考试，牛账网特意为大家准备了海量中级考试干货资料，具体如下：

资料一：中级会计考试考场考题汇总(考生回忆版)

资料二：中级会计实务各章节分录汇总

资料三：中级会计《经济法》数字考点汇总

资料四：中级会计《财务管理》必备公式

最后提醒各位：想千万次不如行动一次（去听课>>）！与其被别人卷，还不如卷别人！快来开始学习！！！