【中级万人模考】中级会计实务第二关答案及解析

来源：牛账网作者：牛账网编辑部阅读人数：11852 时间：2020-08-26

千呼万唤始出来，中级万人模考答案及解析终于要公布了，由于中级会计职称考试万人模考活动，答案及解析是与题目分开的，因此只有等活动结束以后才能知道答案及解析，现在活动结束了，老师第一时间为大家公布答案，一起来看看吧，中级会计实务第二关：

一、单选题

1.甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为()万元。

A.252

B.254.04

C.280

D.282.04

【答案】C

【解析】委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，计入“应交税费——应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。

2.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，影响“长期股权投资——其他综合收益”科目余额的是()。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位因投资性房地产转换导致其他综合收益增加

C.被投资单位宣告分配现金股利

D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

【答案】B

【解析】选项A、D，影响的是“长期股权投资——损益调整”科目金额;选项B，投资方应调整长期股权投资的账面价值，并计入其他综合收益，影响的是“长期股权投资——其他综合收益”科目余额;选项C，应冲减长期股权投资的账面价值，影响的科目是“长期股权投资——损益调整”。

3.2×19年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税)为1000万元，如甲公司违约，将支付违约金200万元。至2×19年年末，甲公司为生产该产品已发生成本40万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为1160万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司因该合同确认预计负债的金额为()万元

A、40

B、120

C、160

D、200

正确答案：B

解析：本题考查知识点：甲公司继续执行合同发生的损失=1160-1000=160(万元)，如违约将支付违约金200万元并可能承担已发生成本40万元的损失，甲公司应选择继续执行合同。执行合同发生的损失160万元。存货成本为40万元，可变现净值=产品估计售价1000-进一步加工成本1120(1160-40)=-120(万元)，可变现净值为负数，应对存货全额计提存货跌价准备，因此应计提存货跌价准备40万元，预计损失超过标的资产减值部分确认为预计负债，则应确认预计负债=160-40=120(万元)。

二、多选题

1.金融资产的合同现金流量包括()。

A.已偿付本金计算的利息

B.本金的支付

C.以未偿付本金金额为基础的利息的支付

D.额外的损失

【答案】BC

【解析】金融资产的合同现金流量仅包括两种(1)本金的支付;(2)以未偿付本金金额为基础的利息的支付

2.下列各项中，属于取得金融资产交易费用的有()。

A.取得金融资产时发生的差旅费

B.支付代理机构佣金

C.支付咨询公司咨询费

D.支付证券公司手续费

【答案】BCD

【解析】交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为取得金融资产所发生的差旅费等，不属于交易费用。

3.甲公司发生的下列有关支出中，属于借款费用的有()。

A.公司债券利息

B.发行股票的佣金

C.公司债券折价的摊销

D.发行公司债券的手续费

【答案】ACD

【解析】本题考核借款费用的范围。借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款辅助费用。发行股票的费用不属于借款费用，选项B不正确。

三、判断题

1.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，长期股权投资的入账成本为原投资的账面价值与新投资付出资产账面价值之和。()

【答案】×

【解析】合并日初始投资成本=合并日相对于最终控制方而言的被合并方净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉

2.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间不需要作相应调整。()

【答案】×

【解析】资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在

剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。

3.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。()

『正确答案』√

『答案解析』固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

(1)该固定资产处于处置状态;

(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

4.固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，并应当通过“固定资产清理”科目核算。()

A、正确

B、错误

正确答案：错误

解析：本题考查知识点：固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本。企业应当通过“在建工程”科目核算。

四、计算分析题

甲公司有一台设备原值1200万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备100万元。该设备公允价值为420万元，预计处置中会产生相关费用为15万元。该设备预计还可以使用3年，预计每年可产生现金净流入均为150万元(包含资产处置的相关损益)。甲公司的增量借款利率为5%。已知：(P/A，5%，3)=2.7232。

要求：(1)计算该设备的可收回金额

(2)编制计提减值的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1)可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者之中较高者。预计未来现金流量现值=150×(P/A，5%，3)=150×2.7232=408.48(万元);

公允价值减去处置费用后的净额=420-15=405(万元)。该设备的可收回金额为408.48万元。

(2)会计分录如下：

借：资产减值损失91.52[(1200-600-100)-408.48]

贷：固定资产减值准备91.52

五、综合题

2×15年2月10日，甲房地产开发公司与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的

办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2×15年3月1日。2×15年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2×15年12月31日的公允价值为2600万元，2×16年12月31日的公允价值为2640万元。2×17年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。假定不考虑相关的税费。

要求：

(1)编制甲公司将办公楼出租时的会计分录;

(2)编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录;

(3)编制办公楼出售时的会计分录。

(1)【答案】

2×15年3月1日：

借：投资性房地产——成本2400

贷：开发产品1100

其他综合收益1300

(2)【答案】

2×15年12月31日：

借：投资性房地产——公允价值变动200