什么是金融工具减值预期信用损失?
来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:21604 时间:2020-04-24
近期,中注协约谈国内知名会计师事务所 提示信托相关业务年报审计风险。其中特别提到了,关注相关金融工具的估值和减值,对于金融资产减值,应重点关注公司采用“预期信用损失法”对金融资产计提减值准备所涉及的模型、重要参数、管理层重大判断和会计估计的合理性。那么,什么是金融工具减值预期信用损失呢?接下来我们就来了解一下。
什么是预期信用损失?
是指,以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。可以理解为发生违约的概率。
比如:如:金额1 000万元,违约率3%,30%的违约损失率,则预期信用损失=1000×3%×30%=9(万元)
什么是信用损失?
企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值。某中,对于企业购买或源生的已发生信用减值的金融资产应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
由于预期信用损失考虑付款的金额和时间分布,因此即使企业预计可以全额收款但收款时间晚于合同规定的到期期限,也会产生信用损失。
计量金融工具预期信用损失的方法(违约率法)
应收取的合同现金流量减去预期收取的现金流量之后折现
金融工具减值的范围
(1)分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
(2)租赁应收款
(3)合同资产(《企业会计准则第14号——收入》定义的合同资产)
(4)部分贷款承诺和财务担保合同
损失准备
是指对上述金融资产和金融负债按照其预期信用损失计提的准备金。
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