2×15年7月1日甲公司向其子公司乙公司出售一项专利权，该专利权在甲公司账簿中作为无形资产核算，其账 面价值为1 000万元，公允价值为1 600万元。此无形资产的尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计 提摊销。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。

【多项选择题】2×15年7月1日甲公司向其子公司乙公司出售一项专利权，该专利权在甲公司账簿中作为无形资产核算，其账 面价值为1 000万元，公允价值为1 600万元。此无形资产的尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计 提摊销。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。

A、2×15年甲公司合并报表中应抵销无形资产540万元

B、2×15年甲公司合并报表中应确认递延所得税资产135万元

C、2×16年甲公司合并报表中应抵销管理费用120万元

D、2×16年甲公司合并报表中调整抵销分录影响损益的金额为90万元

【答案】A,B,C,D

【解析】合并报表中，应将母子公司之间的交易形成的无形资产中包含的未实现内部交易损益金额抵销，同 时将无形资产因未实现内部交易损益多摊销的金额抵销掉。 2×15年合并报表中抵销分录为： 借：资产处置收益 600 贷：无形资产——原值 600 借：无形资产——累计摊销 （600/5/2）60 贷：管理费用 60 借：递延所得税资产 [（600－60）×25%] 135 贷：所得税费用 135 所以，2×15年甲公司合并报表中应抵销无形资产的金额＝600－60＝540（万元）；2×15年甲公司合并报表中应 确认的递延所得税资产＝135（万元）。 2×16年合并报表中抵销分录为： 借：年初未分配利润 600 贷：无形资产——原值 600 借：无形资产——累计摊销 60 贷：年初未分配利润 60 借：递延所得税资产 135 贷：年初未分配利润 135 借：无形资产——累计摊销 （600/5）120 贷：管理费用 120 借：所得税费用 （120×25%）30 贷：递延所得税资产 30 所以，2×16年甲公司合并报表中应抵销的管理费用＝120（万元）；2×16年甲公司合并报表中调整抵销分录影响 损益的金额＝120－30＝90（万元）。

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