下列各项业务，不会产生递延所得税资产科目贷方发生额的是（ ）。

【单项选择题】下列各项业务，不会产生递延所得税资产科目贷方发生额的是（ ）。

A、本期转回债权投资的减值损失

B、上期确认了递延所得税资产，本期资产负债表日复核的时候，发现未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得 额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益

C、原计提了减值准备的投资性房地产由成本模式转为公允价值模式

D、原会计折旧小于税法折旧的固定资产，本期发生减值

【答案】D

【解析】选项A，之前债权投资发生减值时，会确认递延所得税资产，本期转回减值损失，相应的会转回递延 所得税资产，产生贷方发生额；选项B，此时应减记递延所得税资产账面价值，产生贷方发生额；选项C，此时原 计提减值准备时确认的递延所得税资产需要冲销，产生贷方发生额；选项D，原来确认的是递延所得税负债，发生 减值之后如果产生可抵扣暂时性差异余额，也需要先转回递延所得税负债，不会出现递延所得税资产贷方发生额。选项B的分录：借：所得税费用贷：递延所得税资产 选项C的分录：借：投资性房地产——成本——公允价值变动（或贷记） 投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（原账面余额） 递延所得税资产递延所得税负债利润分配——未分配利润（或借记）盈余公积（或借记）

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