甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，存货、物资、动产设备适用的增值税税率均为13%。甲公司2×19年4月1日向乙公司销售一批货物，应收货款为400万元，货款尚未收到，约定当月底进行结算。但是由于乙公司销售市场低迷，产品滞销，至2×19年年底该货款尚未结算。因此2×19年12月31日，双方约定乙公司以一台生产用设备抵付货款。该设备为乙公司2×18年1月1日取得，成本为350万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为7年，预计净残值为0。该设备在2×19年12月31日的公允价值为280万元（等于计税价格）。甲公司已

【单项选择题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，存货、物资、动产设备适用的增值税税率均为13%。甲公司2×19年4月1日向乙公司销售一批货物，应收货款为400万元，货款尚未收到，约定当月底进行结算。但是由于乙公司销售市场低迷，产品滞销，至2×19年年底该货款尚未结算。因此2×19年12月31日，双方约定乙公司以一台生产用设备抵付货款。该设备为乙公司2×18年1月1日取得，成本为350万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为7年，预计净残值为0。该设备在2×19年12月31日的公允价值为280万元（等于计税价格）。甲公司已对该债权计提坏账准备100万元。该债权的公允价值为300万元。甲公司取得该项抵债设备的入账价值为（ ）。

A、250万元

B、280万元

C、300万元

D、263.6万元

【答案】D

【解析】债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产根据放弃债权的公允价值计算，因此该项抵债设备的入账价值＝ 300-280×13%＝263.6（万元）。本题的会计处理如下：借：固定资产263.6，应交税费——应交增值税（进项税额）36.4，坏账准备100。贷：应收账款400

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