下列对于增值税一般纳税人经济业务所涉及的增值税中，不应确认销项税额的是（ ）。

【单项选择题】下列对于增值税一般纳税人经济业务所涉及的增值税中，不应确认销项税额的是（ ）。

A、因管理不善造成自产产品霉烂变质

B、企业以存货清偿债务

C、在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资

D、作为股利分配给股东的自产产品

【答案】A

【解析】选项A，因管理不善，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出处理；选项 C，不具有商业实质，所以会计上应以账面价值为基础进行计量。但是在税法上应视同销售，确认销项税。【知识点延伸】增值税视同销售的8种情况（1）货物交付他人代销；（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收 到受托方开来的代销清单时确认收入）（2）销售代销货物；（受托方的处理，按收取的手续费确认收入）（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在 同一县（市）的除外；（不确认收入）（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目；借：××科目贷：库存商品应交税费——应交增值税 （销项税额）（5）将自产、委托加工或购买的货物用于投资（假定不属于同一控制下的企业合并）；借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；借：应付职工薪酬贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确 认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）提示：以上8种情况中，第（3）、（4）、（8）种情况不确认收入（会计不确认收入，税法角度确认收入），其他的情况一般都要确认收入（税法角度和会计角度都是收入）。

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