某高新技术企业，2023年度取得境内应纳税所得额2000万元，取得境外税后所得折合人民币600万元，在境外 已缴纳企业所得税折合人民币80万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳我国企业所得税（ ）万元。（企业以境内、境外全部生产经营活动有关的各项指标申请认定为高新技术企业）

【单项选择题】某高新技术企业，2023年度取得境内应纳税所得额2000万元，取得境外税后所得折合人民币600万元，在境外 已缴纳企业所得税折合人民币80万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳我国企业所得税（ ）万元。（企业以境内、境外全部生产经营活动有关的各项指标申请认定为高新技术企业）

A、300

B、322

C、350

D、500

【答案】B

【解析】600万元是境外税后所得，加上在境外已经缴纳的企业所得税80万元还原为税前所得，然后计算抵免 限额。境外已缴纳所得税的抵免限额＝（600＋80）×15%＝102（万元）。汇总纳税时实际应缴纳我国企业所得税＝2000×15%＋（102－80）（境外所得需要补税的金额）＝322（万 元）。【提示】以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服 务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即 对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

注册会计师考试委实困难，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注会备考周期过于漫长、考试内容过于困难，因此干货资料在备考过程中不能缺少，现牛账网有如下注会干货资料：

资料一：注册会计师2套拔分卷+口袋书

资料二：注册会计师资料包《经济法法条》《税法必背考点》《财管必背公式》《税法必背公式》

资料三：注册会计师易错易混知识点资料包

以上列举只是部分干货资料，如果你还想获取更多干货资料，点击免费获取即可了解并下载全部干货资料哦！