甲公司为增值税一般纳税人，2×19年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为39万元，支付运杂费10万元（不考虑运费增值税），途中保险费29万元，当月达到预定可使用状态。该设备预计可使用5年，无残值。甲公司固定资产折旧采用双倍余额递减法计提。由于工作人员操作不当，该设备于2×20年年末报废，有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，假定不考虑其他因素，该设备的报废净损失是（）。

【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2×19年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为39万元，支付运杂费10万元（不考虑运费增值税），途中保险费29万元，当月达到预定可使用状态。该设备预计可使用5年，无残值。甲公司固定资产折旧采用双倍余额递减法计提。由于工作人员操作不当，该设备于2×20年年末报废，有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，假定不考虑其他因素，该设备的报废净损失是（）。

A、214.08万元

B、112.38万元

C、234万元

D、207.3万元

【答案】B

【解析】该设备原入账价值＝300＋10＋29＝339（万元）；2×19年设备计提的折旧额＝339×2/5×9/12＝101.7（万元）；2×20年设备计提的折旧额＝339×2/5×3/12＋（339－339×2/5）×2/5×9/12＝94.92（万元）；2×20年末设备报废净损失＝339－101.7－94.92－18－12＝112.38（万元）分录如下：2×19年3月初借：固定资产339应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款378；2×19年末：借：管理费用101.7贷：累计折旧101.7；2×20年末：借：管理费用94.92贷：累计折旧94.92借：固定资产清理142.38累计折旧196.62贷：固定资产339借：银行存款12其他应收款18营业外支出112.38贷：固定资产清理142.38

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