境内某居民企业2019年度应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（　）万元。

【单项选择题】境内某居民企业2019年度应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（　）万元。

A、200

B、252.5

C、197.5

D、172.5

【答案】B

【解析】根据规定，计算境外所得抵免限额时，除另有规定外，应适用25%的法定税率。A国的抵免限额＝50×25%＝12.5（万元）。在A国实际缴纳的所得税＝50×20%＝10（万元），小于抵免限额，需要补税。企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝1000×25%＋（12.5－10）＝252.5（万元）

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