甲公司2×22年发生如下涉及相关税费的业务：（1）因处置一项自用建筑物，确认增值税15万元；（2）因处置一项对外出租的写字楼，确认增值税20万元；（3）当年收购未税矿产品发生代扣代缴的资源税8万元；（4）缴纳耕地占用税4万元；（5）缴纳印花税1万元。假定不考虑其他税费影响，下列有关甲公司期末的处理的表述中，正确的是（　）。

【单项选择题】甲公司2×22年发生如下涉及相关税费的业务：（1）因处置一项自用建筑物，确认增值税15万元；（2）因处置一项对外出租的写字楼，确认增值税20万元；（3）当年收购未税矿产品发生代扣代缴的资源税8万元；（4）缴纳耕地占用税4万元；（5）缴纳印花税1万元。假定不考虑其他税费影响，下列有关甲公司期末的处理的表述中，正确的是（　）。

A、对应交税费科目的影响金额为27万元

B、对税金及附加的影响金额为0

C、对管理费用的影响金额为－15万元

D、可以归集计入相关资产成本的税费金额合计为12万元

【答案】D

【解析】选项A，对应交税费的影响＝15（1）＋20（2）＝35（万元）；
选项B，对税金及附加的影响＝1（5）（万元）；
选项C，对管理费用的影响＝0；
选项D，可以归集计入相关资产成本的税费金额＝8（3）＋4（4）＝12（万元）。
参考分录：
业务（1）：
借：银行存款等 15
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）15
业务（2）：
借：银行存款等 20
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20
业务（3）：
按代扣代缴的资源税，
借：材料采购8
　　贷：应交税费——应交资源税8
上缴资源税时，
借：应交税费——应交资源税8
　　贷：银行存款8
业务（4）：
借：在建工程 4
　　贷：银行存款 4
业务（5）：
借：税金及附加 1
　　贷：银行存款 1
【提示】增值税、契税、车辆购置税、耕地占用税不能计入“税金及附加”科目，增值税属于价外税，对于销项税额，实际上一般可以单独借记“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，对于进项税额，实际上一般可以单独借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等科目。契税、烟叶税、车辆购置税、耕地占用税直接计入资产成本。
常见的“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

注册会计师考试委实困难，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注会备考周期过于漫长、考试内容过于困难，因此干货资料在备考过程中不能缺少，现牛账网有如下注会干货资料：

资料一：注册会计师2套拔分卷+口袋书

资料二：注册会计师资料包《经济法法条》《税法必背考点》《财管必背公式》《税法必背公式》

资料三：注册会计师易错易混知识点资料包

以上列举只是部分干货资料，如果你还想获取更多干货资料，点击免费获取即可了解并下载全部干货资料哦！