2024年注册会计师税法第一批次考题及答案解析（考生回忆版）

2024年注册会计师税法科目第一批次的考试已经结束，在本场考试中，各位考生发挥如何？在机考系统的附表中可以找到教材中的部分税率，大家在考试过程中有没有用到呢？走出考场后，最受大家关注的就是考题和答案了吧！根据考生回忆，整理了24年税法第一批次考试的考题及答案解析，一起来看！

注会《税法》第一批次考题及答案(考生回忆版)

1(考生回忆版)甲企业为一般纳税人，2017年购入一不含增值税市场价格为 654万元的厂房，2023 年与乙企业进行互换，支付不含增值税差价 218万元，假设当地的契税税率4%，则甲企业应该缴纳的契税是(   )万元。

A.8.72

B.24

C.8

D.26.16

【答案】A

【解析】房屋互换，由支付差价的一方以不含增值税价格的差额为计税依据。甲企业应该缴纳的契税=218x4%=8.72(万元)。

【知识点】契税应纳税额的计算

2(考生回忆版)甲企业为一般纳税人，2018年购入一座含增值税市场价格为 327 万元的仓库，2023 年将仓库与乙公司的一栋办公楼进行互换,并支付含增值税 109万元的差价,当地的契税税率4%,则甲企业应该缴纳的契税为(   ）万元。

A.17.44

B.36

C.4.36

D.4

【答案】D

【解析】房屋互换，由支付差价的一方以不含增值税的差价为计税依据。甲企业应该缴纳的契税=109÷(1+9%)x4%=4(万元)。

【知识点】契税应纳税额的计算

3(考生回忆版)下列所得中，属于税收协定重复征税问题项目的是(   ）

A.劳务所得

B.财产所得

C.经营所得

D.投资所得

【答案】C

【解析】在国际税收协定中，国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类，其中经营所得(营业利润)是税收协定处理重复征税问题的重点项目。

【知识点】国际税收协定

4(考生回忆版)城镇土地使用税的标的资产于3月 15 日发生权属变更,那么城镇土地使用税停止缴纳的时点为(   ）

A.3月 15 日。

B.3月 31 日

C.12月31 日

D.4月15 日

【答案】B

【解析】纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。

【知识点】城镇土地使用税的征收管理

5(考生回忆版)下列各项中，采用超率累进税率的是(   ）

A.增值税

B.消费税

C.土地增值税

D.个人所得税

【答案】C

能不诗啦A:适用比例税率，选项B:适用比例税率、定额税率、比例税率和定额税率复台计征;选项D:适用超额累进税率、比例税率。

【知识点】税法(种)要素

6(考生回忆版)下列各项中，适用超率累进税率的是(    )。

A.土地增值税

B.个人所得税

C.环境保护税

D.船舶吨税

【答案】A

【解析】我国 18 个税种中，只有土地增值税采用超率累进税率。

【知识点】税法(种)要素

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