2024年注会《审计》基础考点：管理层和注册会计师对法律法规的责任

2024年注会《审计》基础考点：

【基础考点47】管理层和注册会计师对法律法规的责任

1. 管理层的责任

管理层有责任在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。

2. 注册会计师的责任

(1) 注册会计师有责任对财务报表整体不存在舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

(2) 注册会计师没有责任防止被审计单位的违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。

(3) 针对前述被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任：

① 针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据：

② 针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识 别可 能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

(4) 在审计过程中，为了对财务报表形成审计意见而实施的其他审计程序，可能使注册会计师识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，注册会计师对此应保持警觉。

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