2024年注会《会计》基础考点：应交税费

2024年注会《会计》基础考点：

【基础考点36】应交税费

1. 应交增值税的处理

(1) 取得资产、接受应税劳务或应税服务等的账务处理。

①一般纳税人采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

借：在途物资、原材料、生产成本、无形资产、固定资产

应交税费 — — 应交增值税(进项税额)

贷：银行存款、应付账款

② 一般纳税人采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方 法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规 定不得从销项税额中抵扣的，应计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算。

(2) 销售等业务的账务处理。

① 销售业务的账务处理

借：应收账款、银行存款

贷：主营业务收入、固定资产清理

应交税费 — — 应交增值税(销项税额)

② 视同销售的账务处理

借：应付职工薪酬、利润分配

贷：应交税费 — — 应交增值税(销项税额)

(3) 出口退税的账务处理，出口产品按规定退税的

借：其他应收款

贷：应交税费 — — 应交增值税(出口退税)

(4) 月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税费 — — 应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税【对于当月应交未交的增值税】

借：应交税费——未交增值税【对于当月多交的增值税】

贷：应交税费 — — 应交增值税(转出多交增值税)

(5) 交纳增值税的账务处理。

① 交纳当月应交增值税的账务处理

借：应交税费 — — 应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

② 交纳以前期间未交增值税的账务处理

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

③ 预缴增值税的账务处理

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

2. 应交消费税的处理

(1) 企业对外销售产品应交的消费税，记入“税金及附加”科目；

(2) 在建工程领用自产产品，应交的消费税计入固定资产成本；

(3) 企业委托加工应税消费品，委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，其消费 税计入委托加工应税消费品成本；委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，记入“应交税费 — — 应交消费税”科目的借方。

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