2024年注会《税法》基础考点：资源税税收优惠

2024年注会《税法》基础考点：

【必学知识点34】资源税税收优惠

 

( 一 ) 免征资源税

(1) 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；

(2) 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气。

 

( 二 ) 减征资源税

有下列情形之一的，减征资源税：

(1) 从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税；

(2) 高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税；

(3) 从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税；

(4) 稠油、高凝油减征40%资源税。

根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免

征或者减征资源税，报全国人大常委会备案。

 

(三)可由省、自治区、直辖市人民政府决定的减税或者免税

(1) 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；

(2) 纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。

由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。

 

( 四 ) 阶段性免税 、减税政策

(1) 对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税；

(2) 2027年12月31 日之前，对页岩气资源税(按6%的规定税率)减征30%;

(3) 2027年12月31日之前，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

(4) 自2023年1月1 日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商 户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

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