2024年注会《审计》基础考点：管理层要求不实施函证时的处理

2024年注会《审计》基础考点：

【基础考点33】管理层要求不实施函证时的处理

(1) 如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

(2) 如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。

分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：

① 管理层是否诚信；

② 是否可能存在重大的舞弊或错误；

③ 替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

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