2024年注会《税法》基础考点：一般进口货物的完税价格

2024年注会《税法》基础考点：

【必学知识点30】一般进口货物的完税价格

关税完税价格：包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

进口货物完税价格=货价+采购费用(包括货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输、保险及其他相关费用)

确定进口货物完税价格的方法主要两类：成交价格估价方法和进口货物海关估价方法

( 一 ) 成交价格估价方法

 1.进口货物成交价格应当符合的条件

(1) 对买方处置或使用进口货物不予限制，但依法实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；

(2) 进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响；

(3) 卖方不得直接或间接获得因买方销售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，或虽有收益但能够按照《完税价格法》的规定做出调整；

(4) 买卖双方之间没有特殊关系，或虽然有特殊关系但是按照规定未对成交价格产生影响。

2 .应计入完税价格的调整项目(6项)

(1) 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；购货佣金不计入完税价格。

(2) 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；

(3) 由买方负担的包装材料和包装劳务费用；

(4) 与进口货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并且可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：

① 进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；

② 在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；

③ 在生产进口货物过程中消耗的材料；

④ 在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。

(5) 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方向卖方或有关方直接或间接支付的特许权使用费；

(6)卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用所得中获得的收益。

3.不计入完税价格的调整项目(6项)

进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入完税价格：

(1) 厂房、机械或设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修或者技术援助的费用，但是保修费用除外；即保修费用计入关税完税价格

(2) 进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及相关费用、保险费；

(3) 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；

(4) 为在境内复制进口货物而支付的费用；

(5) 境内外技术培训及境外考察费用；

(6) 同时符合下列条件的利息费用：

a. 利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的；

b. 有书面的融资协议；

c. 利息费用单独列明；

d. 纳税人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。

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