假定某居民企业2021年利润总额10000万元，经税务机关审查，有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，增值税税率为13%，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

【单项选择题】假定某居民企业2021年利润总额10000万元，经税务机关审查，有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，增值税税率为13%，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A、2475

B、2500

C、2575

D、2675

【答案】B

【解析】（1）自产货物用于捐赠，应视同销售，确认收入、成本，应调增应纳税所得额＝1×（1000－700）＝300（万元）（2）税法认可的捐赠金额为＝1000＋1000×13％＝1130（万元）；会计上计入的捐赠金额＝700＋1000×13％＝830（万元）；因此要纳税调减1130－830＝300（万元）（3）捐赠扣除限额＝10000×12％＝1200（万元）税法认可的捐赠金额为1130万元，未超过捐赠扣除限额，可以全额扣除，无需纳税调整。应纳所得税额＝（10000＋300－300）×25％＝2500（万元）。

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