2024年注会《审计》基础考点：了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性

2024年注会《审计》基础考点：

【基础考点23】了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性

1.固有风险因素的概念

固有风险因素是指在不考虑内部控制的情况下，导致交易类别、账户余额和披露的某一认定易于发生错报(无论该错报是舞弊还是错误导致)的因素。

2. 了解固有风险因素的重要作用

了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础， 有助于注册会计师识别可能导致各类交易、账户余额和披露的认定易于发生错报的固有风险因素。固有风险因素可能通过影响：  (1)错报发生的可能性；以及(2)错报发生时其可能的严重程度，来影响认定易于发生错报的可能性。

3. 与适用的财务报告编制基础要求的信息(以下简称所需信息)编制相关的固有风险因素。包括：

(1) 复杂性。由信息的性质或编制所需信息的方式导致的，包括编制过程本身较为复杂的情况。

(2) 主观性。管理层可能需要对采取的适当方法和财务报表中的相关信息作出选择或主观判断。

(3) 变化。随着时间的变化，被审计单位的经营、经济环境、会计、监管、所处行业或经营环境中其他方面的事项或情况也会产生变化，这些变化可能影响管理层的判断。

(4) 不确定性。管理层获取知识或数据的能力受到限制，且不能控制这些限制(包括受到成本的限制),是产生不确定性的原因。该不确定性 对编制所需信息的影响无法消除。例如，如果无法精确确定所需的货币金额并且在财务报表完成日之前无法确定估计的结果，则会导致估计不确定

性 。

(5) 管理层偏向和其他舞弊风险因素。管理层偏向的可能性，是由于管理层有意或无意地在信息编制过程中未保持中立而导致的。管理层偏向 通常与特定情况相关，这些情况可能导致管理层在作出判断时未保持中立 (潜在管理层偏向的迹象),从而导致信息产生重大错报，如果管理层是 故意的 ，则导致舞弊。这些迹象包括影响固有风险的使管理层不保持中立的动机或压力(例如，追求实现预期结果，如预期利润目标或资本比率)以及机会。

注册会计师考试委实困难，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注会备考周期过于漫长、考试内容过于困难，因此干货资料在备考过程中不能缺少，现牛账网有如下注会干货资料：

资料一：注册会计师2套拔分卷+口袋书

资料二：注册会计师资料包《经济法法条》《税法必背考点》《财管必背公式》《税法必背公式》

资料三：注册会计师易错易混知识点资料包

以上列举只是部分干货资料，如果你还想获取更多干货资料，点击免费获取即可了解并下载全部干货资料哦！