2022年6月，税务机关针对甲企业（增值税一般纳税人）违规使用出口票据行为停止该企业的出口退税权，但 该企业有一批出口货物离岸价为40万美元的一般贸易货物，1美元兑换人民币6.4元，该企业已经在账面做免抵退 税的免税和相关进项税额转出处理，该批货物征税率为13%，退税率为10%，则就该项业务而言，甲企业当期应补 缴增值税（ ）万元。

【单项选择题】2022年6月，税务机关针对甲企业（增值税一般纳税人）违规使用出口票据行为停止该企业的出口退税权，但 该企业有一批出口货物离岸价为40万美元的一般贸易货物，1美元兑换人民币6.4元，该企业已经在账面做免抵退 税的免税和相关进项税额转出处理，该批货物征税率为13%，退税率为10%，则就该项业务而言，甲企业当期应补 缴增值税（ ）万元。

A、29.45

B、21.77

C、0

D、14.64

【答案】B

【解析】停止该企业的出口退税权的情况下，出口不免增值税了，出口的销售额是含税的。甲企业该项业务 视同内销计算销项税额=40×6.4÷（1+13%）×13%=29.45（万元） 甲企业抵扣的进项税额=40×6.4×（13%-10%）=7.68（万元） 就该项业务而言，甲企业应补缴增值税=29.45-7.68=21.77（万元）

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