甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2012年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建，年利率为6％，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元＝6.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元＝6.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝6.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝6.29元人民币。甲公司于2012年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差

【单项选择题】甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2012年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建，年利率为6％，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元＝6.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元＝6.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝6.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝6.29元人民币。甲公司于2012年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为（　）。

A、12.3万元人民币

B、12.18万元人民币

C、14.4万元人民币

D、13.2万元人民币

【答案】A

【解析】采用当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，因此，第二季度可资本化的汇兑差额＝400×（6.29－6.26）＋400×6%×1/4×（6.29－6.26）＋400×6%×1/4×（6.29－6.27）＝12.3（万元），其中400×（6.29－6.26）是本金的汇兑差额；400×6%×1/4×（6.29－6.26）是第一季度的利息在第二季度产生的汇兑差额；400×6%×1/4×（6.29－6.27）是第二季度的利息在第二季度产生的汇兑差额。本题中假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，第二季度的利息在6月份计提，而计提利息时应该用当月1日的汇率计算，所以第二季度计提的利息是以6月1日的汇率计算的。

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