甲公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用2年。该设备可以通过自行购 置取得，也可以租赁取得。甲公司如果自行购置该设备，预计购置成本2000万元。两年后该设备的变现价值预计 为1100万元。甲公司和租赁公司的所得税税率均为25%，税后借款（有担保）利率为8%。该项固定资产的税法折旧 年限为5年，残值率为购置成本的5%。已知（P／A，8%，2）＝1.7833，（P／F，8%，2）＝0.8573。则下列说法中 正确的有（ ）。

【多项选择题】甲公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用2年。该设备可以通过自行购 置取得，也可以租赁取得。甲公司如果自行购置该设备，预计购置成本2000万元。两年后该设备的变现价值预计 为1100万元。甲公司和租赁公司的所得税税率均为25%，税后借款（有担保）利率为8%。该项固定资产的税法折旧 年限为5年，残值率为购置成本的5%。已知（P／A，8%，2）＝1.7833，（P／F，8%，2）＝0.8573。则下列说法中 正确的有（ ）。

A、两年折旧抵税现值为169.41万元

B、两年折旧抵税现值为160.56万元

C、两年后资产残值税后流入现值为904.822万元

D、两年后资产残值税后流入现值为973.04万元

【答案】A,D

【解析】年折旧＝2000×（1－5%）／5＝380（万元）两年折旧抵税现值＝380×25%×（P／A，8%，2）＝169.41（万元）两年后资产账面价值＝2000－2×380＝1240（万元）两年后资产残值税后流入＝1100＋（1240－1100）×25%＝1135（万元）两年后资产残值税后流入现值＝1135×（P／F，8%，2）＝973.04（万元）【提示】处置资产时，变现收入不考虑所得税，如果变现收入同账面余值存在差异，需要考虑所得税，变现损失抵税，变现收益纳税。

注册会计师考试委实困难，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注会备考周期过于漫长、考试内容过于困难，因此干货资料在备考过程中不能缺少，现牛账网有如下注会干货资料：

资料一：注册会计师2套拔分卷+口袋书

资料二：注册会计师资料包《经济法法条》《税法必背考点》《财管必背公式》《税法必背公式》

资料三：注册会计师易错易混知识点资料包

以上列举只是部分干货资料，如果你还想获取更多干货资料，点击免费获取即可了解并下载全部干货资料哦！