甲公司和乙公司为增值税一般纳税人。2×21年5月31日，甲公司以自用的一座办公楼换取乙公司的一项无形资 产和一批商品。该项办公楼在甲公司的账面原值为2 000万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 300万元。乙 公司换出的存货的账面价值为500万元，公允价值为550万元；换出的无形资产的账面原值为1 000万元，已计提摊 销400万元，公允价值为700万元，不考虑其税费影响。乙公司另向甲公司支付了银行存款95.5万元。当日双方办 妥了资产所有权转让手续，已知此项交换具有商业实质，换出资产与换入资产

【多项选择题】甲公司和乙公司为增值税一般纳税人。2×21年5月31日，甲公司以自用的一座办公楼换取乙公司的一项无形资 产和一批商品。该项办公楼在甲公司的账面原值为2 000万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 300万元。乙 公司换出的存货的账面价值为500万元，公允价值为550万元；换出的无形资产的账面原值为1 000万元，已计提摊 销400万元，公允价值为700万元，不考虑其税费影响。乙公司另向甲公司支付了银行存款95.5万元。当日双方办 妥了资产所有权转让手续，已知此项交换具有商业实质，换出资产与换入资产的公允价值均能可靠计量。。假定 各项资产计税价格均等于公允价值，交换后资产的原有用途不变。假定无形资产满足免税条件，不动产适用的增 值税税率为9%，存货适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列有关会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A、甲公司应确认固定资产处置损益300万元

B、甲公司应确认换入资产的总价值为1 250万元

C、甲公司换入存货的入账价值为550万元，换入无形资产的入账价值为700万元

D、乙公司应确认的换出资产损益为150万元

【答案】A,B,C,D

【解析】选项A，甲公司应确认的固定资产处置损益＝1 300－（2 000－1 000）＝300（万元）；选项B，应 确认的换入资产的总价值＝1 300＋1 300×9%－95.5－550×13%＝1 250（万元）；选项C，换入存货的入账价值 ＝1 250×550/（550＋700）＝550（万元），换入无形资产的入账价值＝1 250×700/（550＋700）＝700（万 元）；选项D，乙公司应确认的换出资产损益＝（550－500）＋[700－（1 000－400）]＝150（万元）。 甲公司的分录： 借：固定资产清理 1 000 累计折旧 1 000 贷：固定资产 2 000 借：库存商品 550 无形资产 700 银行存款 95.5 应交税费——应交增值税（进项税额） 71.5 贷：固定资产清理 1 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 117 资产处置损益 300 乙公司的分录： 借：固定资产 1 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 117 累计摊销 400 贷：主营业务收入 550 无形资产 1 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 71.5 资产处置损益 100 银行存款 95.5 借：主营业务成本 500 贷：库存商品 500

注册会计师考试委实困难，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注会备考周期过于漫长、考试内容过于困难，因此干货资料在备考过程中不能缺少，现牛账网有如下注会干货资料：

资料一：注册会计师2套拔分卷+口袋书

资料二：注册会计师资料包《经济法法条》《税法必背考点》《财管必背公式》《税法必背公式》

资料三：注册会计师易错易混知识点资料包

以上列举只是部分干货资料，如果你还想获取更多干货资料，点击免费获取即可了解并下载全部干货资料哦！