甲、乙公司均为增值税一般纳税人,设备适用的增值税税率均为13%。甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备,A设备的账面原价为50万元,原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,并采用年数总和法计提折旧,未计提减值准备;B设备的账面原价为24万元,已提折旧3万元。甲公司为换入B设备支付相关税费1万元,从乙公司收取银行存款3.39万元。置换时,A、B设备的公允价值分别为25万元和22万元。交易发生日,双方均已办妥资产所有权的划转手续,假定该交换具有商业实质。甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额
来源:牛账网 作者:大智老师 阅读人数:15912 时间:2024-03-19
【单项选择题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,设备适用的增值税税率均为13%。甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备,A设备的账面原价为50万元,原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,并采用年数总和法计提折旧,未计提减值准备;B设备的账面原价为24万元,已提折旧3万元。甲公司为换入B设备支付相关税费1万元,从乙公司收取银行存款3.39万元。置换时,A、B设备的公允价值分别为25万元和22万元。交易发生日,双方均已办妥资产所有权的划转手续,假定该交换具有商业实质。甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额为( )。
A、25万元
B、13万元
C、12万元
D、51万元
【答案】B
【解析】交换日, A设备已经计提的折旧金额=50×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)=38(万元);甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额=25-(50-38)=13(万元),不含税的补价=25-22=3(万元),甲公司换入资产入账金额=25-3+1=23(万元)。甲公司的会计处理为:借:固定资产清理——A设备12,累计折旧38。贷:固定资产——A设备50。借:固定资产——B设备23,应交税费——应交增值税(进项税额)(22×13%)2.86,银行存款2.39。贷:固定资产清理12,资产处置损益13,应交税费——应交增值税(销项税额)(25×13%)3.25。乙公司的会计处理:借:固定资产清理——B设备 21,累计折旧3。贷:固定资产24。借:固定资产——A设备25,应交税费——应交增值税(进项税额)3.25。贷:固定资产清理——B设备21,应交税费——应交增值税(销项税额)2.86,银行存款3.39,资产处置损益1
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