小规模纳税人缴纳印花税怎么做会计分录?怎么计算?
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:12536 时间:2022-02-27
印花税是对合同、凭据、账簿等文件进行征收的税种,无论是小规模纳税人还是一般纳税人,都应按规定缴纳。那么小规模纳税人缴纳印花税怎么做会计分录?怎么计算?
小规模缴纳印花税会计分录
计提时:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交印花税
缴纳时:
借:应交税费——应交印花税
贷:银行存款
小规模纳税人印花税如何计算?
印花税计税依据:应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数。
印花税应纳税额的计算公式:
1、实行比例税率的凭证,应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率;
2、实行定额税率的凭证,应纳税额=应税凭证件数×定额税率。
印花税适用税率:
1、购销合同、技术合同、建筑安装工程承包合同适用税率0.3‰ ;
2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、产权转移书据、货物运输合同适用税率0.5‰;
3、借款合同适用税率0.05‰;
4、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同适用税率1‰;
5、权利许可证照,按件贴花5元;
6、营业账簿中记载资金的账簿,自2018年5月1日起,按0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税。
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印花税申报期限
1、按《印花税暂行条例》规定,一般凭证是当时贴花。
2、资金账簿按年计算缴纳印花税,汇总缴纳按月计算缴纳印花税。
3、如果合同国外签订国内使用应贴花,贴花纳税的,以在国内使用的当天为申报纳税期限;汇总申报缴纳的,以汇总登记的次月15日内为申报纳税期限。
4、核定征收印花税,纳税期限为一个月,如果税额较小,则纳税期限可为一个季度,具体由主管税务机关确定。
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