企业所得税汇算清缴对于借款费用扣除的规定

一年一度的企业所得税汇算清缴工作真正进行中，今天小编就来大家学习了解下，在进行企业所得税汇算清缴中对于借款费用扣除的规定。

借款费用——资本化和费用化

举例：A杯具公司2019年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，该车间于2019年9月交付使用；200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2018年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。该项业务应如何进行处理？

解析：

利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用：

（1）应资本化的利息支出=800×12%÷12×9=72（万元）；

（2）计入财务费用的利息支出=120-72=48（万元）；

（3）财务费用中列支了120万元，应调增利润，相应调增应纳税所得额72万元；

（4）调整资产折旧：补提与72万元资产价值相对应的3个月的折旧；调减利润，相应调减应纳税所得额。

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