牛账网
当前所在位置:牛账网> 资讯中心> 税务师> 企业所得税汇算清缴对于借款费用扣除的规定

企业所得税汇算清缴对于借款费用扣除的规定

来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:17694 时间: 2020-04-06 15:08:24

一年一度的企业所得税汇算清缴工作真正进行中,今天小编就来大家学习了解下,在进行企业所得税汇算清缴中对于借款费用扣除的规定。


借款费用——资本化和费用化

(1)资本化

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本

(2)费用化

有关资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除

企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除

 

举例:A杯具公司2019年1月1日向银行贷款1000万元,年利率为12%,其中800万元用于A车间基建工程,该车间于2019年9月交付使用;200万元用于采购材料物资从事生产经营,企业在2018年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元,全部计入“财务费用”科目借方。该项业务应如何进行处理?


image.png


解析:

利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配,虚增期间费用:

(1)应资本化的利息支出=800×12%÷12×9=72(万元);

(2)计入财务费用的利息支出=120-72=48(万元);

(3)财务费用中列支了120万元,应调增利润,相应调增应纳税所得额72万元;

(4)调整资产折旧:补提与72万元资产价值相对应的3个月的折旧;调减利润,相应调减应纳税所得额。


好了,以上就是企业所得税汇算清缴对于借款费用扣除的规定。牛账网已上线最新版企业所得税汇算清缴视频课程,帮助解决各位学员在所得税申报过程中遇到的问题。感兴趣的同学快来注册加入牛账网学习吧。

所得税汇算清缴

新人有礼入门、实操、考证、晋升资料全部免费赠送

姓名: 联系方式: 资料: 立即领取

版权声明:本站文章内容来源于本站原创以及网络整理,对转载、分享的内容、陈述、观点判断保持中立,不对所包含内容的准确性、可靠性或完善性提供任何明示或暗示的保证,仅供交流参考!如本站文章和转稿涉及版权等问题,请作者及时联系本站,我们会尽快处理!转载请注明来源:https://www.niuacc.com/zxsws/8562.html

上一篇文章:税务师《涉税服务相关法律》各章节难度分析

下一篇文章:关于领取2019年度税务师职业资格证书的公告

相关资讯

相关问答

意见反馈

提交