企业所得税汇算清缴对于借款费用扣除的规定

一年一度的企业所得税汇算清缴工作真正进行中，今天小编就来大家学习了解下，在进行企业所得税汇算清缴中对于借款费用扣除的规定。

借款费用——资本化和费用化

举例：A杯具公司2019年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，该车间于2019年9月交付使用；200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2018年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。该项业务应如何进行处理？

解析：

利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用：

（1）应资本化的利息支出=800×12%÷12×9=72（万元）；

（2）计入财务费用的利息支出=120-72=48（万元）；

（3）财务费用中列支了120万元，应调增利润，相应调增应纳税所得额72万元；

（4）调整资产折旧：补提与72万元资产价值相对应的3个月的折旧；调减利润，相应调减应纳税所得额。

好了，以上就是企业所得税汇算清缴对于借款费用扣除的规定。牛账网已上线最新版企业所得税汇算清缴视频课程，帮助解决各位学员在所得税申报过程中遇到的问题。感兴趣的同学快来注册加入牛账网学习吧。

备考2025年税务师考试应该提上日程了，预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！

资料一：税务师考试《66道母题》直接刷！

资料二：税务师考试必背法条，11.15上岸就靠它，速领！

资料三：税务师5科章节思维导图（PDF版）！

资料四：税务师学霸笔记+冲刺模卷！

更多税务师考试超值资料包，点击免费领取