某有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月从国内购进生产用的钢材，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的不含税价款为368000元，已支付不含税运费5800元并取得一般纳税人开具的增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为10%，当月取得的增值税专用发票已申报抵扣进项税额，美元对人民币汇率1：6.2。下列说法

【单项选择题】某有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月从国内购进生产用的钢材，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的不含税价款为368000元，已支付不含税运费5800元并取得一般纳税人开具的增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为10%，当月取得的增值税专用发票已申报抵扣进项税额，美元对人民币汇率1：6.2。下列说法正确的是（　）。

A、应退增值税32136元，免抵增值税税额0元

B、应退增值税37466元，免抵增值税税额6136元

C、应退增值税24050元，免抵增值税税额19552元

D、应退增值税21446元，免抵增值税税额3274元

【答案】D

【解析】免抵退税不得免征和抵扣税额＝6.2×42000×（13%－10%）－13200×（13%－10%）＝7416（元）；
应纳税额＝150000×13%－（368000×13%＋5800×9%－7416）＝-21446（元）；
当期免抵退税额＝6.2×42000×10%－13200×10%＝24720（元）；
当期应退税额＝21446（元）；
当期免抵税额＝24720－21446＝3274（元）。

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