（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为50万元，乙企业收取不含税加工费5万元，辅助材料0.9万元，本月甲企业收回委托加工的烟丝，乙企业同类烟丝不含税销售价格90万元，乙企业代收代缴了消费税。甲企业将委托收回烟丝的60%销售给丙卷烟厂，取得不含税销售额60万元，甲上述业务应申报缴纳消费税是（　）万元。

【单项选择题】（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为50万元，乙企业收取不含税加工费5万元，辅助材料0.9万元，本月甲企业收回委托加工的烟丝，乙企业同类烟丝不含税销售价格90万元，乙企业代收代缴了消费税。甲企业将委托收回烟丝的60%销售给丙卷烟厂，取得不含税销售额60万元，甲上述业务应申报缴纳消费税是（　）万元。

A、3.63

B、1.80

C、18.00

D、0.00

【答案】B

【解析】本题考核委托加工环节消费税的计算。应缴纳的消费税＝60×30%－90×60%×30%＝1.8（万元）。

【点评】委托加工应税消费品应纳税额的计算。

1.计税依据基本规定

情形	计税依据
从量部分	委托加工收回数量
从价部分	受托方代收代缴	1.受托方同类价计税 2.无同类价的应按组价计税
	委托方自行纳税	1.已经销售按售价计税 2.未售或用于连续生产按组价计税

2.组价公式

从价计税	组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）
复合计税	组价＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）

3.组价规则

材料成本	指委托方所提供加工材料的实际成本（包括材料运费，不包括允许抵扣的增值税）
	免税农产品材料成本＝买价×90％＋运费
	委托加工应税消费品的纳税人，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
加工费	受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税及代收代缴的消费税）

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