甲公司2022年1月1日递延所得税资产余额为20万元，甲公司预计该暂时性差异将在2023年1月1日以后转回。甲公司2022年适用的所得税税率为25%，自2023年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。该公司2022年度利润总额为2 000万元。（1）2022年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期，分期付息、到期还本国债，甲公司将该国债作为“债权投资”核算。2022年12月31日确认的国债利息收入为112.5万元。（2）2022年初购入的债券作为“其他债权投资”核算

【多项选择题】甲公司2022年1月1日递延所得税资产余额为20万元，甲公司预计该暂时性差异将在2023年1月1日以后转回。甲公司2022年适用的所得税税率为25%，自2023年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。该公司2022年度利润总额为2 000万元。（1）2022年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期，分期付息、到期还本国债，甲公司将该国债作为“债权投资”核算。2022年12月31日确认的国债利息收入为112.5万元。（2）2022年初购入的债券作为“其他债权投资”核算，成本为100万元，2022年末公允价值为120万元。下列有关甲公司2022年的会计处理表述正确的有（）。

A、应交所得税为471.88万元

B、递延所得税资产贷方发生额为8万元

C、利润表确认的所得税费用为476.88万元

D、资产负债表确认其他综合收益17万元

E、其他债权投资的账面价值为120万元

【答案】A,B,D,E

【解析】选项A，应交所得税=（2 000－112.5）×25%=471.88（万元）；选项B，递延所得税资产的发生额=20/25%×15%－20=－8（万元）（贷方发生额为8万元）； 选项C，利润表确认的所得税费用为479.88（471.88＋8）万元；选项D，递延所得税负债的发生额=20×15%=3（万元），资产负债表确认的其他综合收益=20×（1－15%）=17（万元）；选项E，其他债权投资的账面价值为其公允价值120万元。

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