某市一家冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2021年6月企业为了提高产品安全性，从国内购入3台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明价款600万元，增值税78万元，企业采用直线法按5年计提折旧，经税务机关认可的残值率为6%，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费应调整应纳税所得额（ ）万元。

【单项选择题】某市一家冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2021年6月企业为了提高产品安全性，从国内购入3台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明价款600万元，增值税78万元，企业采用直线法按5年计提折旧，经税务机关认可的残值率为6%，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费应调整应纳税所得额（ ）万元。

A、26.4

B、28.2

C、18.4

D、56.4

【答案】B

【解析】会计上计提的折旧＝600×（1－6%）÷5÷12×6＝56.4（万元），按照税法规定所得税前准予扣除的折旧＝600×（1－6%）÷10÷12×6＝28.2（万元），安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额＝56.4－28.2＝28.2（万元）。

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