甲公司2023年度实现会计利润总额30万元。经税务师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金400万元，借款期限3个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金120万元，该公司与职工的借贷关系是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限5个月，支付借款利息5.5万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。假定该公司无其他纳税调整事项，则该公司当年企业所得税应纳税所得额为（　）万元。

【单项选择题】甲公司2023年度实现会计利润总额30万元。经税务师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金400万元，借款期限3个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金120万元，该公司与职工的借贷关系是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限5个月，支付借款利息5.5万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。假定该公司无其他纳税调整事项，则该公司当年企业所得税应纳税所得额为（　）万元。

A、30

B、35.5

C、33

D、36

【答案】C

【解析】非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除；向本企业职工借入生产用资金120万元，利息费用扣除限额=120×5%×5÷12=2.5（万元），实际支付5.5万元，税前可以扣除2.5万元；应纳税所得额=30+5.5-2.5=33（万元）。

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