某化工生产企业2020年3月8日销售商品给B公司，不含税售价100万元，成本为80万元，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为113万元；3月12日，用银行存款支付2月份的应纳增值税额18万元，取得完税凭证。3月份通过用途确认的增值税专用发票12张，进项税额合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（ ）。

【单项选择题】某化工生产企业2020年3月8日销售商品给B公司，不含税售价100万元，成本为80万元，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为113万元；3月12日，用银行存款支付2月份的应纳增值税额18万元，取得完税凭证。3月份通过用途确认的增值税专用发票12张，进项税额合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（ ）。

A、发生赊销：借：应收票据1130000。贷：主营业务收入1000000，应交税费——应交增值税（销项税额）130000

B、结转成本：借：主营业务成本800000。贷：库存商品800000

C、缴纳上月的增值税：借：应交税费——未交增值税180000。贷：银行存款180000

D、当月月末，结转当月发生的应纳增值税：借：应交税费——应交增值税72000。贷：应交税费——未交增值税72000

【答案】D

【解析】月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方余额为72000（130000－58000）元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应是：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）72000。贷：应交税费——未交增值税72000

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