2021年3月税务师王某在对某增值税一般纳税人甲商场2020年度增值税纳税审核时，发现甲商场2020年12月有下列一笔业务：借：银行存款150000。贷：营业外收入150000。经审核确认为甲商场销售电饭锅按照销售金额的一定比例从供货方取得的返还资金。（假定甲商场2020年度的决算报表已编制），该企业应作出的调整分录是（ ）。

【单项选择题】2021年3月税务师王某在对某增值税一般纳税人甲商场2020年度增值税纳税审核时，发现甲商场2020年12月有下列一笔业务：借：银行存款150000。贷：营业外收入150000。经审核确认为甲商场销售电饭锅按照销售金额的一定比例从供货方取得的返还资金。（假定甲商场2020年度的决算报表已编制），该企业应作出的调整分录是（ ）。

A、借：以前年度损益调整17256.64。贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64

B、借：应交税费——应交增值税（进项税额）－17256.64。贷：以前年度损益调整－17256.64

C、借：以前年度损益调整17256.64。贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17256.64

D、借：营业外收入17256.64。贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64

【答案】B

【解析】本题符合平销返利行为的特点，应冲减的进项税额＝150000÷（1＋13％）×13％＝17256.64（元）。【提示】自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。减进项税额的计算公式如下：当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购进货物适用增值税税率）×所购进货物适用增值税税率商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

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