某工厂2023年5月从农业生产者手中购进玉米用于生产饼干对外销售，收购凭证上注明价款10000元；支付运费，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票上注明运费1000元，玉米已经生产领用，其可以抵扣的进项税额为（ ）元。
来源：牛账网 作者：木槿老师 阅读人数：15067 时间：2025-02-11
【单项选择题】某工厂2023年5月从农业生产者手中购进玉米用于生产饼干对外销售，收购凭证上注明价款10000元；支付运费，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票上注明运费1000元，玉米已经生产领用，其可以抵扣的进项税额为（ ）元。
A、1300
B、110
C、1410
D、1090
【答案】D
【解析】纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
进项税额＝10000×10%＋1000×9%＝1090（元）
【点评】农产品进项税额抵扣
| 取得的扣税凭证 | 用途 | 可抵进项 |
| 海关进口增值税专用缴款书、9%专票 | 生产或加工13%税率货物 | 扣税凭证上注明的增值税额+1% |
| 用于生产或提供9%、6%等税率货物、服务 | 扣税凭证上注明的增值税额 | |
| 农产品销售发票或收购发票、3%专票 | 生产或加工13%税率货物 | 买价（或金额）×10% （9%+1%） |
| 用于生产或提供9%、6%等税率货物、服务 | 买价（或金额）×9% | |
| 从流通环节取得的普票 | 不得抵扣进项 | |
| 购进烟叶 | （收购价款＋价外补贴+烟叶税）×10%（或9%） | |
备考2025年税务师考试应该提上日程了，预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！
资料一：税务师考试《66道母题》直接刷！
资料四：税务师学霸笔记+冲刺模卷！
赞
+1
分享
立即领取免费试学课程
