甲企业为增值税一般纳税人，2020年9月买入A上市公司股票，买入价300万元，支付手续费0.1万元。2023年10月卖出其中的50%，发生买卖负差20万元。2024年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.05万元，印花税0.2万元。该企业没有其他金融商品转让业务，2024年6月应缴纳增值税（ ）万元。（以上价格均为含税价格）
来源：牛账网 作者：木槿老师 阅读人数：18177 时间：2025-01-11
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【单项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，2020年9月买入A上市公司股票，买入价300万元，支付手续费0.1万元。2023年10月卖出其中的50%，发生买卖负差20万元。2024年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.05万元，印花税0.2万元。该企业没有其他金融商品转让业务，2024年6月应缴纳增值税（ ）万元。（以上价格均为含税价格）
A、3.00
B、3.38
C、2.81
D、2.83
【答案】D
【解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
该企业2024年6月应缴纳增值税＝（200－300×50%）÷（1＋6%）×6%＝2.83（万元）。
【点评】本题考查的是增值税应纳税额的计算。金融商品转让的增值税处理：
（1）金融商品转让，按卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
销售额＝（卖出价－买入价－当年负差）/（1＋税率或征收率）
（2）转让金融商品不得开具增值税专用发票。
（3）卖出价和买入价均为含增值税金额，应价税分离后计税。不考虑其他买入和卖出过程中的税费。
（4）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。负差年内可结转，但不得转入下年。
（5）买入价可选加权平均或移动加权平均法确定，选择后36个月内不得变更。
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