甲一般纳税人（非先进制造业纳税人）2018年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信用等级为B级，无出口业务。2019年3月的期末留抵税额为10万元，2021年4－9月增值税申报情况如下单位：万元该企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税等情形，也未

【单项选择题】

甲一般纳税人（非先进制造业纳税人）2018年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信用等级为B级，无出口业务。2019年3月的期末留抵税额为10万元，2021年4－9月增值税申报情况如下单位：万元

该企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税等情形，也未因偷税被税务机关处罚，同时自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。按规定计算的进项构成比例为66.83%。该企业允许退还的增量留抵税额为（）万元。

A、

26.88

B、

21.65

C、

32.4

D、

48.09

【答案】

B

【解析】

自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。该企业每月增量留抵均大于零，第六个月增量留抵税额＝64－10＝54（万元），信用等级为B级，该企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税等情形，也未因偷税被税务机关处罚，同时自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。符合规定的条件，因此可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。增量留抵税额＝64－10＝54（万元）；该企业允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%＝54×66.83%×60%＝21.65（万元）。

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