某花生油生产企业为增值税一般纳税人，2020年10月月初库存花生15吨，期初平均买价为2元/斤；当月又从农业生产者手中收购花生20吨，收购凭证上注明买价80000元，支付不含税运输费用5000元且取得了运输单位开具的增值税专用发票；当月共生产了花生油15吨，当月向某饭店销售花生油8吨，开具增值税专用发票，注明价款480000元。假设花生的单耗量为2（即1斤花生油耗用2斤花生）。则该花生油生产企业当月应纳增值税（ ）元。

【单项选择题】某花生油生产企业为增值税一般纳税人，2020年10月月初库存花生15吨，期初平均买价为2元/斤；当月又从农业生产者手中收购花生20吨，收购凭证上注明买价80000元，支付不含税运输费用5000元且取得了运输单位开具的增值税专用发票；当月共生产了花生油15吨，当月向某饭店销售花生油8吨，开具增值税专用发票，注明价款480000元。假设花生的单耗量为2（即1斤花生油耗用2斤花生）。则该花生油生产企业当月应纳增值税（ ）元。

A、55037.17

B、62400

C、37465.6

D、52000

【答案】C

【解析】花生油适用9%的增值税税率。当月销项税＝480000×9%＝43200（元）。农产品平均购买单价＝（15×2000×2＋80000）/[（15＋20）×2000]＝2（元/斤）。当月农产品准予抵扣的进项税＝当期销售货物数量×农产品单耗数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）＝8×2×2000×2×9%/（1＋9%）＝5284.40（元）。当月支付运费准予抵扣的进项税＝5000×9%＝450（元）。当月应纳增值税＝43200－5284.40－450＝37465.60（元）

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