2024年1月初，某税务师对A企业进行2023年度纳税审核（该企业年终已结账），发现2023年11月用抵债的方式收到一台设备（固定资产的公允价值与应收账款公允价值相同，且应收账款未计提坏账准备）用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括（　）。（本题不考虑增值税，决算报表已经编制）

【单项选择题】2024年1月初，某税务师对A企业进行2023年度纳税审核（该企业年终已结账），发现2023年11月用抵债的方式收到一台设备（固定资产的公允价值与应收账款公允价值相同，且应收账款未计提坏账准备）用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括（　）。（本题不考虑增值税，决算报表已经编制）

A、借：固定资产
　　贷：应收账款

B、借：以前年度损益调整
　　贷：累计折旧

C、借：利润分配——未分配利润
　　贷：以前年度损益调整

D、借：累计折旧　

　　贷：本年利润

【答案】D

【解析】根据题意，企业收到的设备应计入“固定资产”科目，固定资产计提折旧计入“管理费用”科目，从而影响所得税费用，因为属于跨年度错账，决算报表已经编制，损益类科目用“以前年度损益调整”科目调整，“以前年度损益调整”科目余额转到未分配利润中。

【点评】涉及的会计处理为：

借：固定资产

　　贷：应收账款

借：以前年度损益调整（替代管理费用）

　　贷：累计折旧

借：应交税费——应交所得税

　　贷：以前年度损益调整（替代所得税费用）

借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整（替代管理费用、所得税费用的差额）

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