某境内服务公司2021年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该公司在韩国设有甲、乙两 个分支机构（我国与韩国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用 15%的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用25%的企业所得税税率，两分支机 构分别在韩国缴纳了7.50万元和20万元的企业所得税。该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（ ）万 元。

【单项选择题】某境内服务公司2021年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该公司在韩国设有甲、乙两 个分支机构（我国与韩国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用 15%的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用25%的企业所得税税率，两分支机 构分别在韩国缴纳了7.50万元和20万元的企业所得税。该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（ ）万 元。

A、48.5

B、50

C、55

D、82.5

【答案】C

【解析】扣除限额＝（50＋80）×25%＝32.5（万元） 在韩国实际缴纳的所得税＝7.5＋20＝27.50（万元），小于扣除限额，可以全部扣除。 企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝（200＋50＋80）×25%－27.50＝55（万元）

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