甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元＝8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。甲公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率

【多项选择题】

甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元＝8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。甲公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元＝8.05元人民币，下列说法中，汇兑差额处理正确的有（）。

A、

银行存款外币账户发生额为贷方4650元

B、

应收账款外币账户发生额为贷方1350元

C、

应付账款外币账户发生额为贷方250元

D、

短期借款外币账户发生额为借方250元

E、

当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额5000元

【答案】

A,B,D

【解析】

银行存款＝期末外币余额×期末即期汇率－期末本币余额＝（10＋0.8－0.5－1）×8.05－（10×8.1＋0.8×8.1－0.5×8.1－1×8.1）＝（10＋0.8－0.5－1）×8.05－（10＋0.8－0.5－1）×8.1＝9.3×（8.05－8.1）＝－0.465（万元）；应收账款＝（1－0.8＋2.5）×（8.05－8.1）＝－0.135（万元）；应付账款＝（1－0.5）×（8.05－8.1）＝－0.025（万元），应付账款减少应为借方，选项C错误。短期借款＝（1.5－1）×（8.05－8.1）＝－0.025（万元）；资产汇兑损益＝－0.465－0.135＝－0.6＝汇兑损失0.6（万元）；负债汇兑损益＝－0.025－0.025＝－0.05＝汇兑收益0.05（万元）；财务费用＝0.6－0.05＝0.55（万元），选项Ｅ错误。

备考2025年税务师考试应该提上日程了，预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！

资料一：税务师考试《66道母题》直接刷！

资料二：税务师考试必背法条，11.15上岸就靠它，速领！

资料三：税务师5科章节思维导图（PDF版）！

资料四：税务师学霸笔记+冲刺模卷！

更多税务师考试超值资料包，点击免费领取