税务师在2023年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现，该企业2023年4月有一项修理车间机器设备的业务，领用库存材料30000元的账务处理为： 借：生产成本　30000 　　贷：原材料　30000 设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。按照“比例分摊法”在调账处理时涉及的调整科目有（　）。（企业按年结转损益）

【多项选择题】税务师在2023年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现，该企业2023年4月有一项修理车间机器设备的业务，领用库存材料30000元的账务处理为： 借：生产成本　30000 　　贷：原材料　30000 设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。按照“比例分摊法”在调账处理时涉及的调整科目有（　）。（企业按年结转损益）

A、原材料

B、生产成本

C、库存商品

D、管理费用

E、本年利润

【答案】B,C,D

【解析】修理车间机器设备，领用库存材料30000元，这是车间发生的固定资产的修理费，计入管理费用科目。原材料科目是对的，不需要调整，管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。 拓展：企业如按月结转损益，则以前月份的损益类科目已转入“本年利润”，正确答案为B、C、E。 【点评】不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整。第1步：计算分摊率。分摊率＝审查出的错误额/（期末材料结存成本＋期末在产品结存成本＋期末产成品结存成本＋本期销售产品成本）。第2步：计算分摊额。期末材料应分摊的数额＝期末材料成本×分摊率；期末在产品应分摊的数额＝期末在产品成本×分摊率；期末产成品应分摊的数额＝期末产成品成本×分摊率；本期销售产品应分摊的数额＝本期销售产品成本×分摊率。第3步：调整有关账户。

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