2019年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的，面值总额为1000万元的债券，该债券系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%。甲公司实际支付价款1080万元，另外支付交易费用10万元。经测算该债券的实际利率为3.51%，甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年12月31日该债权投资的账面价值为（ ）万元。

【单项选择题】

2019年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的，面值总额为1000万元的债券，该债券系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%。甲公司实际支付价款1080万元，另外支付交易费用10万元。经测算该债券的实际利率为3.51%，甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年12月31日该债权投资的账面价值为（ ）万元。

A、

1055.39

B、

1157.15

C、

1167.86

D、

1066.11

【答案】

C

【解析】

该债权投资的账面价值＝（1080＋10）×（1＋3.51%）²≈1167.86（万元）。2019年1月1日，借：债权投资——成本 1000，——利息调整 90。贷：银行存款 1090。此时，该金融资产的账面价值＝1000＋90＝1090（万元）。2019年12月31日，借：债权投资——应计利息 （1000×5%）50。贷：债权投资——利息调整 11.74，投资收益 （1090×3.51%）38.26。此时，该金融资产的账面价值＝1090＋50－11.74＝1128.26（万元）。2020年12月31日，借：债权投资——应计利息 （1000×5%）50。贷：债权投资——利息调整 10.4，投资收益 （1128.26×3.51%）39.6。此时，该金融资产的账面价值＝1128.26＋50－10.4＝1167.86（万元）。【提示】如果债券是分期付息，到期一次还本，那么应该借记应收利息科目，而不是债权投资——应计利息。

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