企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，主要有（ ）。
来源：牛账网 作者：木槿老师 阅读人数：11781 时间：2024-03-31
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【多项选择题】企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，主要有（ ）。
A、政府搬迁文件或公告
B、搬迁重置总体规划
C、拆迁补偿协议
D、资产处置计划
E、税务登记证原件
【答案】A,B,C,D
【解析】企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括： （1）政府搬迁文件或公告； （2）搬迁重置总体规划； （3）拆迁补偿协议； （4）资产处置计划； （5）其他与搬迁相关的事项。 【点评】本题考查企业政策性搬迁所得税管理办法。 （一）搬迁收入 1.企业的搬迁收入，包括： （1）搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入； （2）本企业搬迁资产处置收入等。 2.企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括： （1 ）对被征用资产价值的补偿；（2）因搬迁、安置而给予的补偿；（3 ）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（4） 资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（5 ）其他补偿收入。 3.企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。 【注意】企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁 收入。 （二）搬迁支出 1.企业的搬迁支出，包括： （ 1）搬迁费用支出；（ 2）由于搬迁所发生的企业资产处置支出。 2.搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的 工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。 3.资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程 中所发生的税费等支出。 【注意】企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。 （三）搬迁资产的税务处理 1.企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。 2.企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。3.企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按规定年限摊销。4.企业搬迁期间新购置的各类资产，应按有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。 【注意】企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。 应税所得1.企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。搬迁所得＝企业的搬迁收入－搬迁支出企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。2.企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：（1）搬迁规划已基本完成；（2）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入 50％以上。3.下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：（1）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的；（2）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。4.企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除；（2）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。5.企业边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。6.企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。（五）征收管理1.企业应当自搬迁开始年度，至次年 5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理。2.企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。
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