某公司是一个生产企业，2021年7月内销货物600万，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万，当月外销货物离岸价为1000万。该货物的增值税征收率是13％，退税率是11％。可能涉及的会计分录是（　）。

【单项选择题】某公司是一个生产企业，2021年7月内销货物600万，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万，当月外销货物离岸价为1000万。该货物的增值税征收率是13％，退税率是11％。可能涉及的会计分录是（　）。

A、借：应收出口退税款　　　　　　1100000  　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　1100000 

B、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　80000  　　应收出口退税款  　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1020000  　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　1100000 

C、借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000  　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　 200000 

D、借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　1020000  　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　 1020000  

【答案】B

【解析】应纳增值税额＝600×13％－[200－1000×（13％－11％）]＝－102（万元）。免抵退税额＝1000×11％＝110（万元）。应退税额＝102（万元），免抵税额＝110－102＝8（万元）。   

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