天空房地产公司2022年11月受让一处土地使用权,支付价款8000万元,支付相关税费180万元,受让当月全部 用于建造商铺,共发生房地产开发成本10000万元,全部使用自有资金,没有利息支出,商铺建成后直接转让,取 得不含税收入20000万元。该公司计算土地增值税时,可以加计扣除的金额为( )万元。
来源:牛账网 作者:木槿老师 阅读人数:12486 时间:2024-03-24
【单项选择题】天空房地产公司2022年11月受让一处土地使用权,支付价款8000万元,支付相关税费180万元,受让当月全部 用于建造商铺,共发生房地产开发成本10000万元,全部使用自有资金,没有利息支出,商铺建成后直接转让,取 得不含税收入20000万元。该公司计算土地增值税时,可以加计扣除的金额为( )万元。
A、3306
B、3328
C、3636
D、3600
【答案】C
【解析】按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算加计扣除费用。 取得土地使用权支付的金额=8000+180=8180(万元); 房地产开发成本=10000(万元); 加计扣除金额=(8180+10000)×20%=3636(万元)。 【点评】本题考查的是房地产开发企业转让自建不动产时,土地增值税扣除项目的确认。 (1)取得土地使用权所支付的金额:纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费 用。 (2)房地产开发成本:①土地征用及拆迁补偿费:含耕地占用税;②前期工程费;③建筑安装工程费;④基础设 施费;⑤公共配套设施费;⑥开发间接费用。 (3)房地产开发费用:①能按项目计算分摊利息,并能提供金融机构证明的:开发费用=利息+(取得土地使用 权所支付的金额+开发成本)×5%以内。 ②不能按项目计算分摊利息,或不能提供金融机构证明的:开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+开发成 本)×10%以内。 (4)转让有关的税金: ①营改增前:营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加。 ②营改增后:城建税、教育费附加、地方教育附加。 (5)其他扣除项目:仅适用于房企新建房,加计扣除费用=(取得土地使用权所支付的金额+开发成本)×20%。
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