税务师万人模考二模《税法二》真题答案及解析

随着牛账网2020年税务师考试万人模考一模结束之后，万人模考二模活动也于11月2日凌晨结束。和一模一样，二模也是只有模拟题没有答案和解析的活动模式，那为了让大家知道自己的结果如何，老师现就来为大家公布税务师万人模考二模的答案及解析，具体如下所示：

《税法二》

1.下列关于固定资产计税基础的说法中，正确的是()。

A.融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，以公允价值为计税基础

B.自行建造的因定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

C.外购的因定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

D.盘盈的因定资产，以账面价值为计校基础

【正确答案】B

【答案解析】选项A，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计程基础∶选项C，外购的因定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础∶选项D，盘盈的烟定资产，以同类因定资产的重置完全价值为计税基础。

2.县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为()。

A.市场公允价值

B.双方协商价值

C.该资产投入前的账面余值

D.政府确定的接收价值

【正确答案】D

【答案解析】县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

3.依据企业所得税法的规定，下列关于三项经费扣除限额计算基数工资、薪金总额的说法中，正确的是().

A.工资、薪金总额是指按照规定实际发放的合理的工资、薪金总和

B.工资、薪金总额是指应发放的工资、薪金总和

C.工资、薪金总额包括职工教有经费

D.工资、薪金总额包括职工福利费

【正确答案】A

【答案解析】作为三项经费扣除限额计算基数的工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费的等社会保险费和住房公积金。

4.根据《企业所得税法》规定，下列选项中，属于企业所得税应秘收入的是().

A.转让国债收入

B.国债利息收入

C.财政拨款

D.对企业投资者转让创新企业境内发行存托凭证(创新企业CDR)取得的差价所得

【正确答案】A

【答案解析】选项A，转让国债收入属于应税收入∶选项B，属于免税收入∶选项C，属于不征税收入∶选项D，对企业投资者转让创新企业境内发行存托凭证(创新企业 CDR)取得的差价所得和持有创新企业COR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。

5.除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除，这一规定体现的金业所得税扣除项目的原则是().

A.权责发生制原则

B.配比原则

C.合理性原则

D. 合法性原则

【正确答案】B

【答案解析】配比原则，是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外∶企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。

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