一般纳税人差额征税的会计处理

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目；

按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目；

按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目

例：某A公司一般纳税人，提供客运场站服务，2016年5月取得含税收入106万元，当月支付承运方运费21.2万元，取得增值税发票。

1.A公司提供应税服务

借：应收账款1060000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)60000

2.A公司支付承运方运费

借：主营业务成本200000

应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)12000

贷：应付账款212000

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